Оборотные активы — это…

Условные активы

Согласно МСФО (IAS) 37 условный актив представляет собой «возможный актив, который возникает из прошлых событий, и наличие которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или нескольких будущих событий, возникновение которых неопределенно и которые не полностью находятся под контролем предприятия».

Возникновение условных активов обусловлено незапланированными или неожидаемыми событиями, которые создают возможность получения экономических выгод организацией. В качестве примера условного актива в Стандарте приводится возбужденный компанией судебный иск, судебное решение по которому представляется неопределенным.

Исходя из принципа консерватизма, условные активы не должны признаваться в финансовой отчетности, поскольку признание актива сопровождается признанием дохода, который, возможно, никогда и не будет реализован. Но если реализация дохода (погашение соответствующей дебиторской задолженности) практически очевидна, то данный актив не является условным и его следует признать.

Сопоставляя правила отражения информации об активах, можно их представить в следующем виде:

Расчет стоимости чистых активов организации (формула)

С 04.11.2014 вступил в силу Порядок расчета чистых активов, утвержденный приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок № 84н), который ввел в действие новый алгоритм вычисления стоимости ЧА субъектов хозяйствования.

В соответствии с Порядком № 84н, формулу расчета чистых активов можно представить следующим образом:

ЧА = А_уч — Обяз_уч,

где:

ЧА — стоимость чистых активов фирмы на конкретную расчетную дату;

А_уч — совокупная величина имеющихся в распоряжении фирмы активов, которые могут быть учтены при расчете ЧА;

Обяз_уч — совокупная величина имеющихся у фирмы обязательств, которые, согласно законодательству, могут участвовать в расчете чистых активов.

Как видно из формулы, не все имеющиеся у компании активы и обязательства должны быть приняты во внимание при определении величины ЧА. Так, в расчете не может участвовать дебиторская задолженность участников (собственников) по оплате акций либо по взносам в УК компании

Кроме того, если у организации есть какое-либо имущество, которое она учитывает на забалансовых счетах, то его также не следует принимать во внимание при исчислении стоимости чистых активов

Так, в расчете не может участвовать дебиторская задолженность участников (собственников) по оплате акций либо по взносам в УК компании

Кроме того, если у организации есть какое-либо имущество, которое она учитывает на забалансовых счетах, то его также не следует принимать во внимание при исчислении стоимости чистых активов

А из совокупных обязательств компании следует вычесть доходы будущих периодов, которые организация признала по причине оказания ей госпомощи либо в связи с поступлением имущества безвозмездно. Полученная величина обязательств будет участвовать в расчете стоимости ЧА.

Общая идея представления в отчетности

Говоря о содержании бухгалтерской отчетности, формируемой согласно МСФО, мы уже обращали ваше внимание на то, что их базовая идея состоит в том, что бухгалтерская отчетность должна максимально полно представить пользователям характеристики действительно существующего финансового положения фирмы. Реализация данного положения делает необходимым представление в отчетности не только оценок элементов картины финансового положения фирмы, которые являются следствием уже имевших место хозяйственных фактов, но и оценок, связанных с фактами хозяйственной жизни, имеющими вероятностную природу

В таких случаях то, произойдет или не произойдет факт хозяйственной жизни, определяется только имеющей место вероятностью его совершения. Но при этом информация о таком потенциальном событии настолько важна для пользователей отчетности, что представление в ней вероятностных данных делает ее более достоверной.

Примеры активов и пассивов

Существует много самых разных товаров, предметов и услуг, которые могут являться активом или пассивом. Ниже мы приведём несколько популярных примеров.

1. Ценные бумаги актив или пассив?

Покупая ценные бумаги, инвестор планирует получать доходы за счет получения дивидендов и от курсовой разницы между покупкой и продажей. Любые ценные бумаги являются активом до тех пор пока инвестор их держит. При погашении или продаже ценных бумаг происходит точное определение — были ли они активом или пассивом для инвестора.

Вот почему пока инвестор держит ценные бумаги они являются активом, не важно куда ушла цена. Именно момент продажи ценных бумаг будет определяющим моментом между активом и пассивом

2. Денежные средства это актив или пассив?

Деньги не являются ни активом ни пассивом — они являются средством определения разницы между активами и пассивами.

Тем не менее, в странах с неразвитой экономикой в которых национальная валюта постоянно падает, покупка валюты других стран может послужить средством сохранения капитала, таким образом став активом. Но основным принципом денежных средств является определение разницы между активов и пассивов.

В таком случае нужно понять, что когда денежные средства лежат в сейфе — они не прибавляются и не убавляются, то есть не являются ни активом ни пассивом. Но когда денежные средства находятся в банке — все кардинально изменяется. Подробнее в следующих нижеприведенных примерах.

3. Банковские депозиты это активы или пассивы

Банковские вклады являются активом при условии положительной депозитной процентной ставки. Если депозитная процентная ставка составляет ноль или ниже — это уже пассив.

Например во многих швейцарских банках отрицательная депозитная ставка в размере от -2% годовых. То есть инвестор, который положил в такой швейцарский банк свои деньги будет не получать проценты по депозиту, а наоборот доплачивать банку за свой депозит. В данном случае такие банковские депозиты являются пассивом, а не активом. Так как забирают деньги из кармана инвестора.

4. Краткосрочные кредиты актив или пассив

Любые, в том числе и краткосрочные кредиты являются пассивами. Кредиты даже с нулевой процентной ставкой, например по картам рассрочки или кредитным картам со льготным периодом являются пассивами.

Следует отметить, что существует способ превратить кредиты в активы. Суть его заключается например в покупке недвижимости и дальнейшей сдачей её в аренду, когда вырученные деньги за арендную плату полностью погашают кредитные взносы и ещё часть денег остаётся. Но это очень рисковая схема и лучше от нее воздержаться не обладая специальными знаниями.

5. Автомобиль это актив или пассив

При покупке автомобиля для личных целей он является пассивом. Но если его использовать для сдачи в аренду например в такси или для других перевозок, тогда автомобиль становится активом.

То есть, пока мы тратим свои деньги на автомобиль — это пассив. Когда автомобиль сам погашает все расходы и ещё приносит прибыль — тогда он становится активом.

7 шагов к проактивной личности

Каждый из нас имеет черты и проактивности, и реактивности. Это просто манера поведения, которая легко меняется.

Хорошо, не легко. Но меняется.

Первое, что нужно – оценивать себя в каждой возможной ситуации:

• Реактивно я себя веду или проактивно?
• Какой правильный алгоритм поведения?
• Что я могу сделать для повышения проактивности?

Это первый шаг.

Дальше:

1. Самоанализ. Оцените не только ситуацию, но и жизнь в целом. Окружение, которое, как известно, нас формирует. Привычки близких. Типичные проблемы. Постоянные дела. Задачи, требующие решения.
2. Работа с задачами. После самоанализа выберите самую важную задачу и сделайте по ней ряд действий. Среди них должен быть план достижения цели. Рассказ о своем плане близким.

Изучение опыта других. Движение к цели.

План Б. Обязательно проработайте подводные камни и возможные препятствия по выбранной задаче. Наметьте линии поведения при возникновении самых сложных.  Решение проблем. Очень важный пункт, гласящий, что проблемы нужно решать, а не избегать их. Любые. Есть проблема – не стоит копаться в ней – ее надо просто решить. Самым эффективным способом. Расставляйте приоритеты. Задачи лучше решать последовательно, а не одновременно

Начинать стоит неизменно с лягушки, а потом и задачи меньшей важности. Опережайте

Думайте наперед

Если по прогнозу обещают дождь, с вечера приготовьте зонтик. И так в любых ситуациях. Чуть-чуть действий наперед, и результативность каждого дня начнет расти.

Итак, получилось 1+6 шагов к проактивной жизни. Всего 7.

Несложных и доступных любому.

Осталось их только сделать.

Комментарий

Актив эта та половина бухгалтерского баланса, которая
отражает стоимость всего того, чем организация владеет. В свою очередь Пассив,
показывает стоимость того, за счет чего активы были сформирована. Часть пассива,
именуемая «Капитал и резервы», показывает сумму собственных средств компании
(уставной капитал, нераспределенная прибыль и т.д.). Чем больше доля этой части
в пассиве, тем более финансово устойчивым считается предприятие.  

Пассив подразделяется на разделы:

— Капитал и резервы (иногда называются как «Постоянные пассивы»)

— Долгосрочные обязательства (иногда называются как «Долгосрочные пассивы»)

— Краткосрочные обязательства (иногда называются как «Краткосрочные пассивы»)

Сумма всех статей актива отражает бухгалтерскую стоимость
всех активов организации и показывается в самой нижней строке раздела Актив
бухгалтерского баланса и называется Баланс.

Сумма всех статей Пассива показывает бухгалтерскую
стоимость всех источников формирования активов организации и отражается в самой
нижней строке раздела Пассив бухгалтерского баланса и также называется Баланс.
Баланс актива должен быть равен балансу Пассива. 

Пример

Бухгалтерский баланс организации «Альфа».

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Нематериальные активы	500	Уставный капитал	500
Основные средства	3000	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2000
Итого по разделу I	3500		2500
		IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		Заемные средства	700
		Итого по разделу IV	700
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы	700	Кредиторская задолженность	1800
Дебиторская задолженность	800	Итого по разделу V	1800
Итого по разделу II	1500
Баланс	5000	Баланс	5000

Состав статей Актива и Пассива указан в Положении по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв.
Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»:

Раздел	Группа статей	Статьи
1	2	3
АКТИВ
Внеобо-  ротные   активы	Нематериальные активы	Права        на       объекты интеллектуальной             (промышленной) собственности
		Патенты,  лицензии,  торговые знаки,   знаки  обслуживания, иные   аналогичные   права  и активы
		Организационные расходы
		Деловая репутация организации
	Основные средства	Земельные участки  и  объекты природопользования
		Здания, машины,  оборудование и другие основные средства
		Незавершенное строительство
	Доходные вложения в     материальные ценности	Имущество для    передачи   в лизинг
	Имущество, предоставляемое по договору проката
	Финансовые вложения	Инвестиции     в     дочерние общества
		Инвестиции     в    зависимые общества
		Инвестиции      в      другие организации
		Займы,        предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
		Прочие финансовые вложения
Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы   и   другие аналогичные ценности
		Затраты     в   незавершенном производстве       (издержках обращения)
		Готовая продукция, товары для перепродажи      и     товары отгруженные
		Расходы будущих периодов
	Налог на добавленную    стоимость по            приобретенным ценностям
	Дебиторская             задолженность	Покупатели и заказчики
		Векселя к получению
		Задолженность   дочерних    и зависимых обществ
		Задолженность      участников (учредителей) по   вкладам  в уставный капитал
		Авансы выданные
		Прочие дебиторы
	Финансовые вложения	Займы,        предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
		Собственные            акции, выкупленные у акционеров
		Прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные счета
		Валютные счета
		Прочие денежные средства
ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы,     образованные   в соответствии                с законодательством
		Резервы, образованные       в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток     — вычитается)
Долго-   срочные  обяза-   тельства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению более чем  через  12  месяцев после отчетной даты
		Займы, подлежащие   погашению более чем  через  12  месяцев после отчетной даты
	Прочие обязательства
Кратко-  срочные  обяза-   тельства	Заемные средства	Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев    после отчетной даты
		Займы,   подлежащие погашению в течение 12 месяцев    после отчетной даты
	Кредиторская            задолженность	Поставщики и подрядчики
		Векселя к уплате
		Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
		Задолженность           перед персоналом организации
		Задолженность перед  бюджетом и            государственными внебюджетными фондами
		Задолженность      участникам (учредителями) по     выплате доходов
		Авансы полученные
		Прочие кредиторы
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих     расходов и платежей

Активы и пассивы на предприятии и в семейном бюджете

В практике экономистов и инвесторов сегодня популярны две трактовки понятий активов и пассивов. Первая связана с традиционными экономическими определениями из области бухгалтерского учета. Вторая появилась с развитием в стране темы управления личными финансами. И здесь только ленивый не упоминает Роберта Кийосаки, известного автора книг по инвестициям, практикующего инвестора и просто очень богатого человека.

Традиционная бухгалтерская трактовка

Для предприятий, индивидуальных предпринимателей и организаций активы – это имущество, которым они владеют и используют для извлечения прибыли.

Они обладают следующими признаками:

• имеют первоначальную стоимость в рублях, по которой учитываются на балансе предприятия;
• способны приносить прибыль отдельно или в сочетании с другими активами;
• могут быть материальными (основные фонды, деньги) и нематериальными (интеллектуальная собственность).

Пассивы – источники финансовых ресурсов для формирования активов, потому что не могут последние взяться из ниоткуда.

Те и другие расписаны в специальной таблице под названием бухгалтерский баланс. В правой части сведения о том, чем владеет фирма и с помощью чего она собирается получать прибыль. Это активы. В левой части – за счет чего формируются эти средства, т. е. пассивы. Обе части уравновешивают друг друга на конец отчетного периода.

Увеличение одной стороны баланса приводит к увеличению другой и наоборот. Только так возможно достичь равенства двух сторон. Разберем на примере для чайников, как это происходит.

Для понимания процесса введу еще два определения.

Дебиторская задолженность – это задолженность перед нашим предприятием. Например, долг покупателей. Кредиторская – задолженность нашего предприятия перед поставщиками, работниками, бюджетом и т. д. Простыми словами, дебиторка – нам должны, кредиторка – мы должны.

Современная инвестиционная трактовка

Активы – это все, чем владеет конкретный человек и что способно приносить ему доход. Они увеличивают свою стоимость со временем. Например, вложения в высоколиквидные акции, недвижимость для сдачи в аренду и др.

Пассивы – это то, что требует от владельца дополнительных расходов, не приносит доход и уменьшает свою первоначальную стоимость со временем. Например, квартира или дом для собственного проживания, автомобиль для личного пользования и др.

С точки зрения бухучета такие определения неверны. С точки зрения инвестиций – они логичны. Я нашла определения, с которыми полностью согласна. Их придерживается наш финансовый консультант, который написал много книг на тему личных финансов и инвестиций, регулярно проводит вебинары и имеет свою школу, – Владимир Савенок. Дам их с примерами в следующей части статьи.

В отличие от классической трактовки основное правило, которое должен соблюдать грамотный инвестор – активы должны превосходить пассивы. И чем больше эта разница, тем больше вы стоите, тем более финансово независимым являетесь.

В каких случаях следует производить расчет чистых активов?

Во-первых, выявлять чистые активы необходимо для того, чтобы удержать организацию на плаву и не допустить ее принудительной ликвидации по требованию ГК РФ. Речь идет о том, что если компания в течение 2 финансовых лет подряд обладает ЧА, которые по своей стоимостной оценке меньше, чем уставный капитал (далее — УК) такой организации, то ее финансовое положение считается критическим. Ситуация должна быть исправлена незамедлительно, иначе компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Важно! Исправить указанный недостаток можно двумя способами: либо уменьшить величину собственного капитала, уровняв его с активами, либо увеличить непосредственно чистые активы. Следовательно, в практике любой компании исчисление чистых активов — актуальная задача, которую приходится решать регулярно, пусть и с разной периодичностью.Чтобы не допустить кризисного состояния структуры активов фирмы, когда придется принимать экстренные меры, следует своевременно отслеживать изменение ЧА фирмы

Следовательно, в практике любой компании исчисление чистых активов — актуальная задача, которую приходится решать регулярно, пусть и с разной периодичностью.Чтобы не допустить кризисного состояния структуры активов фирмы, когда придется принимать экстренные меры, следует своевременно отслеживать изменение ЧА фирмы.  

Вторым таким обстоятельством является ситуация, когда собственники решают увеличить УК компании за счет имеющихся у фирмы средств. В этом случае существует ограничение: если сумма, на которую собственники хотят произвести увеличение УК, меньше значения текущих чистых активов за минусом уставного и резервного капиталов, то произвести увеличение УК не разрешит в соответствии с п. 2 ст. 18 закона № 14-ФЗ.

Обращаем внимание! Кроме указанных ситуаций, возможны и иные, когда компании приходится рассчитывать данный показатель, например по запросу потенциального инвестора

При этом важно сделать расчет максимально точным и прозрачным, а значит, документально его оформить

Таким образом, в повседневной практике любой компании высока вероятность возникновения необходимости исчисления стоимости ЧА фирмы. Но как рассчитать чистые активы корректно, ничего не забыв?

Защитные активы по время рецессии

Облигации всегда считались защитным инвестиционным инструментом. Это связано с тем, что при уровне риска, не превышающего банковские вклады, облигации предлагают стабильную фиксированную доходность в 2-4 раза выше, чем депозитные вклады. В текущих условиях наибольший интерес предлагают так называемые евробонды – валютные облигации (в долларах США, Евро, Швейцарском франке и т.д.).

В данный момент наиболее защищенными представляются долларовые облигации номиналом 1000$, выпущенные Минфином РФ со сроком погашения 24.06.2028 году и доходностью к погашению 3,3% (Код XS0088543193). Выплаты по ним предусмотрены 2 раза в год. Из российских компаний с высокой степенью надежности интересные облигации в долларах предлагают:

• Норильский никель со сроком погашения 14.10.2022г. и доходностью 4,55%,
• Газпром с погашением 07.03.2022г. и доходностью 4%,
• Лукойл с доходностью 4,46% и сроком погашения 07.06.2022г.

Однако стоит учитывать, что доходы, полученные от операций по еврооблигациям облагаются НФДЛ.

• ЛСР – предлагает 10,67% к погашению 20.04.2022г.,
• ПИК-корпорация выпуск 2 выплатит 9,74% к 11.12.2024г.
• Тинькофф – доходность к окончанию срока – 9,16%, дата оферты – 27.04.2021г.

Главным защитным свойством облигаций, которая ценится инвесторами, является заранее установленная доходность. Однако в настоящее время рублевые облигации сильно уступают евробондам по причине девальвации национальной валюты.

Сразу хочу отметить, что защитных активов, способных защитить ваши финансы во время рецессии на 100%, не существует. И какие бы финансовые консультанты вас не уверяли в полной защите к примеру облигаций, но предыдущий кризис доказал обратное

Поэтому самое важное, что может сделать инвестор – это максимально диверсифицировать свой инвестиционный портфель. А точнее, в период кризиса перераспределить деньги из высокорискованных инвестиций между 3-5 защитными активами

Золото как защитные активы

Еще одна паническая реакция, которую мы наблюдаем на фондовом рынке в марте 2020, – это бегство инвесторов в золото. В периоды неопределенности инвесторы вкладывают огромные суммы капитала в золото, чтобы защитить себя от экономического кризиса, который может возникнуть от дальнейшей изоляции стран от эпидемии коронавируса.

Золото в первую очередь является твердым активом и классифицируется, как товар. Преимущество обладания золотом состоит в том, что у него нет риска контрагента. Например, когда мы покупаем облигацию, мы держим пари, что ее эмитент погасит свой долг перед нами. Держать золото – это не ставка на чей-либо долг, а владение товаром, обладающим определенными желательными свойствами – редкостью, долговечностью, делимостью и т.д. Другая сторона медали в том, что золото, как и другие товары, не платит проценты. Это логично, т.к. это металл, а не компания, которая получает прибыль и делится ею с владельцами, как в случае с акциями.

Существует масса способов вложить деньги в золото:

• приобрести золотые слитки или монеты,
• открыть металлический счет в банке,
• купить акции золотодобывающих компаний. Среди российских компаний в этой области можно выделить компании Полюс

Newmont Goldcorp (NEM) — один из крупнейших золотодобытчиков США, который к тому же платит дивиденды 4 раза в год. Акции NEM можно приобрести на питерской бирже.

На текущий момент цены на акцию выше средних в связи с ростом спроса на золото. Лучший момент для приобретения – на откате в диапазоне 42,5-45$.

приобретение золота на форекс. Кто не обладает большими капиталами для инвестирования в золото, может воспользоваться бездепозитным бонусом в 30$ от брокера  Roboforex и купить золото путем открытия сделки по инструменту XAUUSD на buy. Чтобы  новичкам не слить депозит, не рекомендую торговать с кредитным плечом выше 1:50 и использовать минимальную лотность 0,01.

Однако цены на золото также сильно зависят от настроения инвесторов и когда ситуация с кризисом начнет затихать рост цен замедлиться или может произойти даже откат. Поэтому переводить сбережения в золотые активы лучше в начале кризиса, когда цены только начали рост. Иначе может получиться, что его стоимость на продолжительное время закрепиться ниже, чем когда вы его купили.

Как отразить изменения отложенного налогового актива

Изменения в активах отражаются в строке 2450. Величина изменений должна быть установлена согласно ПБУ 18/02. Для проведения расчетов нужно вычесть из оборота по дебету (счет 09 «ОНА») оборот по кредиту (счет 09 «ОНА»).

При расчетах не используется оборот по кредиту по счету 09 с корреспонденцией счет 99. Если устранен актив, на основании которого появился ОНА, происходит списание. На установленную сумму списания не снижаются налоги на текущие и последующие периоды.

Увеличение

Актив, который увеличил показатели расходов и доходов, отражается следующим образом:

• ДТ 09 «ОНА»;
• КТ 68 «Расчеты по налогу».

Требуется также указать содержание выполненной операции: начисление ОНА.

Погашение

Погашение ОНА отражается в бухучете следующим образом:

• ДТ 68 «Расчеты по налогу»;
• КТ 09 «ОНА».

Анализ показателей ОНА позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Отложенные суммы помогают управлять постоянной низкой налоговой величиной, которая показана к отчислению. Можно также снизить колебания начислений налогов.